Упрощенная система налогообложения (УСН)






Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения УСН

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
• Сотрудников менее 100 человек;
• Доход менее 60 млн рублей в год;
• Остаточная стоимость основных средств (ОС) менее 100 млн руб.

Отдельные условия для организаций:
• Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) пред-ставительства;
• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того го-да, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превыси-ли 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Порядок перехода на УСН

Возможны два варианта перехода на УСН:
1. При регистрации ИП или ЮЛ. Уведомление о переходе можно подать одновре-менно с документами на регистрацию. Либо в течение 30 дней со дня регистрации ИП или организации.

Если вы в течение этого срока не подали уведомление о переходе на УСН, тогда автоматически будете поставлены на общий режим налогообложения (ОРН).

2. При переходе с других режимов налогообложения. Переход возможен только со следующего календарного года, уведомление необходимо подать не позднее 31 де-кабря.

Переход на УСН с ЕНВД осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

Налоговая база на УСН

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное вы-ражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:
• доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг соб-ственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имуще-ственных прав;
• доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разни-цы и др.
Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 ты-сяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Дохо-ды до 1%.
Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных ви-дов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

Применение УСН освобождает от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

Организации
• налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивиден-дам и отдельным видам долговых обязательств;
• налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недви-жимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
• налога на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели
• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимо-сти, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
• налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе то-варов на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Важно! Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удер-жанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

При выборе объекта налогообложения на упрощенной системе надо учитывать целый ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым.
Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне рас-ходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:
Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%
В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рас-считанную сумму налога.
1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расхо-ды:
• Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете нало-говой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его опла-те (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;
• Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.
• Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальней-шей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).
2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страхо-вых взносов.
• Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страхо-вых взносов.
• Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем
на 50 %, на сумму страховых платежей «за себя» и за своих работников.
3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.
Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налого-вой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2016 году, то это станет плю-сом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может со-ставлять даже меньше 60%.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогопла-тельщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в раз-мере 1% от фактически полученного дохода.




Оплата налога и предоставление отчетности при УСН

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Порядок действий

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту жительства.

1. Платим налог авансом

Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (квартала). Упла-ченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

2. Заполняем и подаем декларацию по УСН
• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым пе-риодом;
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за ис-текшим налоговым периодом.
3. Платим налог по итогам года
• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым пе-риодом;
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за ис-текшим налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Налог уплачивается 4 раза в год — 3 авансовых платежа и годовой: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Крайний срок уплаты:
• 25 апреля — за 1 квартал
• 25 июля — за 2 квартал
• 25 октября — за 3 квартал
• 30 апреля следующего года — за год (четвёртый квартал)

Расчет налога для УСН Доходы 6%

УСН 6 %.
Налог за квартал = (доход за квартал) * 6 %
Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Важно! В случае если годовой доход предпринимателя составит более 300 000 рублей, то к фиксированной части взносов необходимо доплатить 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей.

Расчет налога для УСН Доходы минус расходы

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, уменьшая налоговую базу.
Однако, не все расходы можно учитывать, при расчете налоговой базы. Сумму доходов можно уменьшить на следующие расходы (Статья 346.16. НК РФ):
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а так-же на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематери-альных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные мо-дели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, ба-зы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основа-нии лицензионного договора;
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению право-вой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуали-зации;
2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработ-ки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК РФ;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе приня-тое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответ-ственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обяза-тельное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, ус-лугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расхо-дов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 НК РФ;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитны-ми организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответ-ствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имуще-ства, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не под-лежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательст-вом Таможенного союза и законодательствомРоссийской Федерации о таможенном деле;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенса-цию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоцик-лов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за ис-ключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита авто-мобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей статьей, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;
34) утратил силу с 1 января 2013 г.;
35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Для налогоплательщиков на УСН Доходы минус расходы есть еще обязанность рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Он рассчитывается только по итогам года и уплачивается лишь в случае, когда начисленный в обычном порядке налог меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка).

Примечание. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими про-изведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.




One thought on “Упрощенная система налогообложения (УСН)

  1. Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

Добавить комментарий для sell-out.org Отменить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *