Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)






Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») — система налогообло-жения отдельных видов предпринимательской деятельности. До 2013 года налог был обя-зательным, с 1 января 2013 года он добровольный.
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установ-лен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов

предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):
• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Налоги, которые заменяет ЕНВД

Для юридических лиц:

1. Налог на прибыль организаций.
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, обла-гаемой единым налогом;

2. Налог на имущество организаций.
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской дея-тельности, облагаемой единым налогом;

3. Налог на добавленную стоимость.
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:

1. Налог на доходы физических лиц.
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, обла-гаемой единым налогом;

2. Налог на имущество физических лиц.
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской дея-тельности, облагаемой единым налогом;

3. Налог на добавленную стоимость.
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Условия перехода на ЕНВД

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно че-рез подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплатель-щика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения ор-ганизации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календар-ного года (ст. 346.28 НК РФ).



На ЕНВД не вправе переходить:

• ИП и организации, у которых средняя численность работников за предыдущий ка-лендарный год составила более 100 человек;
• ИП и организации ведущие деятельность в рамках договоров простого товарище-ства или доверительного управления;
• ИП и организации оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• Организации, у которых доля участия других юридических лиц более 25%;
• Организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков;
• Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказы-вающие услуги общественного питания.

Совмещение с другими системами налогообложения

ЕНВД также как и ПСН, является налоговым режимом, который применяется в отноше-нии определённых видов деятельности, поэтому вменёнку можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОРН, УСН, ЕСХН).

Но при этом необходимо понимать, что одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хо-зяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Расчёт налога ЕНВД

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x K1 x K2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

K1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году K1 = 1,798.

K2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образо-ваний с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС www.nalog.ru.

Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.



Как уменьшить налог ЕНВД

• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных пла-тежей за себя.

ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взно-сов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарно-го года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

Обратите внимание, если страховые взносы перечислены в полной сумме за весь год едиными платежом, то принять к уменьшению их можно только в том кварта-ле, в котором они были перечислены.

• ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму упла-ченных страховых взносов за работников. При этом ИП имеющие работников не могут учитывать для уменьшения налога свои фиксированные платежи.

Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
Контрольные соотношения к налоговой декларации используются для целей самостоя-тельной проверки декларации на предмет корректности:
• отражения вида осуществляемой деятельности;
• применения корректирующих коэффициентов;
• применения базовой доходности;
• отражения физических показателей;
• исчисления налоговой базы;
• определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Срок уплаты налога ЕНВД

Налог ЕНВД необходимо уплачивать по итогам каждого квартала в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.




Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *